記者 王珍
2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議明確提出,謀劃新一輪財稅體制改革。當前,省以下財政體制呈現(xiàn)出差異性極大且不規(guī)范的特征,如何實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范可能是下一階段的重大課題。
杭州和廣州是兩個經(jīng)常被拿來比較的城市,分別地處中國最發(fā)達的兩個經(jīng)濟圈,都是沿海經(jīng)濟強省的省會,文化底蘊豐厚。但一個不為人注意的地方是,經(jīng)濟體量小得多的杭州財政收入遠超廣州。
從經(jīng)濟總量來看,2022年,杭州實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)18753億元,廣州GDP達到28839億元,杭州比廣州差了1萬億元,大約是一個東莞的經(jīng)濟體量。
然而,兩個城市的財政收入正好相反,2022年,杭州一般公共預(yù)算收入2451億元,廣州只有1810億元;政府性基金收入方面,杭州3202億元,廣州1629億元。由于地方政府性基金收入以國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為主,和當?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場密切相關(guān),因此下面僅討論以稅收收入為主的一般公共預(yù)算收入。
廣州、杭州的財政收入看似和其經(jīng)濟地位十分不符,其實背后體現(xiàn)的是不同財政分配制度對城市財政自主權(quán)的影響。
在我國現(xiàn)行財政體制下,地方財政收入并不等于地方一般公共預(yù)算收入。一般公共預(yù)算收入可以看作是地方實際可用財力,須從財政總收入中扣除上繳中央和省級部分的收入。
比如,廣州市財政局在2019年工作總結(jié)中透露的信息顯示,2019年,來源于廣州地區(qū)的一般公共預(yù)算收入6336.2億元,其中,中央級收入3581億元,省級收入1058億元,全市一般公共預(yù)算收入1697.2億元。也就是說,廣州將七成以上的財政收入上繳中央和省里,自己只留下不到30%。
另外,國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2022年,全市稅收收入總額5583億元。但廣州市預(yù)算執(zhí)行報告顯示,當年稅收收入1245億元,加上稅收返還284億元,其自留稅收比例僅27.4%。
相比之下,杭州財政自主權(quán)要大得多。杭州市財政局數(shù)據(jù)顯示,2023年1-11月,全市財政總收入4623.9億元,其中,一般公共預(yù)算收入2490.1億元。杭州可以將近一半的財政收入留在當?shù)厥褂?。此外?022年,杭州市稅務(wù)部門組織稅收收入4265.58億元。杭州市預(yù)算執(zhí)行報告顯示,稅收收入2169. 85億元,即便不算稅收返還收入,自留比例已超過一半,達到50.9%。
民間將杭州這類地方自留稅收比較多的城市稱為“二級財政城市”,將廣州這類稅款更多上交給省級財政、由省級財政再重新分配給各個地級市的城市稱為“三級財政城市”。除杭州外,省會城市中還有南京、武漢、成都、鄭州和長沙也屬于“二級財政城市”。
中國人民大學財稅研究所所長、財政金融學院副院長馬光榮對界面新聞表示,在我國現(xiàn)行財政體制之下,省級政府有一個很大的功能,就是平衡省內(nèi)各個地區(qū)之間的財力均等化和公共服務(wù)的均等化,所謂的“二級財政”和“三級財政”產(chǎn)生的根源是不同省份省內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展差異導致的省本級集聚財力的需求多寡。比如,廣東省內(nèi)經(jīng)濟差距非常大,在這種情況下,廣東省級財政需要集中各市財力,然后進行轉(zhuǎn)移支付。相比之下,浙江省內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展比較均衡,不需要集中太多財力來轉(zhuǎn)移支付。
1994年實行分稅制改革后,我國的財政分為中央、省(自治區(qū)、直轄市)、地級市、縣(市)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))五級,省以下財政體制由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。根據(jù)粵開證券首席經(jīng)濟學家羅志恒的研究,目前我國31個省份存在著兩類財政體制,23個省份采用相對規(guī)范的分稅分成制,還有8個省份——江蘇、浙江、福建、山東、河南、湖北、青海、遼寧——采取基數(shù)加增量分成制度(包括總額分成)。
在采用分稅分成制的廣東省,省內(nèi)各地市(除計劃單列市深圳外)要與中央、廣東省分稅,如增值稅在中央、省、市的分配比例分別為50%、25%、25%,企業(yè)所得稅和個人所得稅在中央、省級、市的分配比例為60%、20%、20%。
采用基數(shù)加增量分成制的浙江省則是另一番光景。2015年發(fā)布的《浙江省關(guān)于深化財政體制改革的實施意見》提到,2015年及以后年度,市、縣(市)地方財政收入超過2014年收入基數(shù)的增量部分,省與市、縣(市)實行“二八”分成,即省得20%,市、縣(市)得80%。此外,省與杭州市(不含蕭山區(qū)、余杭區(qū)、富陽區(qū))收入實行總額分享,在分享范圍內(nèi)的各項稅收地方部分的分享比例為16:84,即省分享比例為16%、杭州市分享比例為84%。
羅志恒指出,兩類體制并立導致了三大問題。首先是,城市間財政收入不可比,比如,廣州和杭州的一般公共預(yù)算收入不可比,難以根據(jù)一般公共預(yù)算收入來評估城市的真實財力和評估風險。
其次是城市間的不公平競爭?!霸诨鶖?shù)加增量分成的財政體制下,收入先入市縣國庫、后通過上解集中一部分到省級政府,導致市縣財政收入虛胖,這有利于市縣財政收入在全國排名更靠前,有利于招商引資和發(fā)債。” 他對界面新聞解釋稱。
第三個問題是,基數(shù)加增量分成制是統(tǒng)一的分成比例,不利于發(fā)揮財政調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用,而規(guī)范的分稅分成體制可以對不同稅種設(shè)置不同的分稅比例。“比如,海南省為了調(diào)控房地產(chǎn),對房地產(chǎn)相關(guān)稅種設(shè)置了較高的省本級分享比例。”羅志恒說。
分析人士指出,加強省級財力和強化省級調(diào)控能力應(yīng)該是新一輪財稅體制改革的方向,建議從現(xiàn)在兩類體制并存的局面逐步過渡到規(guī)范的分稅分成制。
中誠信國際研究院首席分析師劉艷美表示,不同財政體制適應(yīng)于不同的省情,未來省以下財政體制改革仍將尊重地方的自主性和首創(chuàng)精神,各省仍會擁有較大自主權(quán)因地制宜地進行差異化改革?!?/span>總體來看,不管是通過增量改革還是進行存量調(diào)整,各省都將適度增強省級財力并強化省級調(diào)控能力?!彼?/span>對界面新聞說。
羅志恒表示,應(yīng)明確兩類財政體制的適用條件以及收入劃分原則,逐步過渡到分稅分成制度,省級政府可以根據(jù)省內(nèi)區(qū)域差異情況設(shè)置合理的省與市縣財力比重。
另一方面,分析人士指出,分稅分成制也有需要改進的地方,比如,如何在均衡轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展水平和調(diào)動基層政府積極性之間取得平衡。
羅志恒提到,廣東省通過一次次改革不斷集中省本級收入占比,以實現(xiàn)粵東、粵西、粵北和珠三角的均衡發(fā)展,但是,這會對“被收割較多的”城市如廣州的經(jīng)濟發(fā)展或者民生保障不利。
界面新聞根據(jù)地方政府的公開資料測算, 2022年,常住人口1873萬的廣州市人均財政支出約16350元,遠低于同屬一線城市陣營的上海(約37950元)、北京(約34200元),而常住人口僅有1237萬的杭州,人均財政支出在21150元左右。
這同時可能會“誤傷”基層政府的積極性。馬光榮表示,以廣東省為代表的集權(quán)型財政在調(diào)動地方政府的積極性方面存在一些問題?!安粌H是廣州,比如佛山、東莞這些發(fā)達的城市,都需要給廣東省本級上繳較多的財政收入。這會導致當?shù)氐慕?jīng)濟大蛋糕中自留比例很低,影響積極性。相反,對于浙江而言,省本級集中的越少,各個地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性就越足,這會形成一個正反饋,各個地區(qū)發(fā)展就會更均衡,全省各個地方都愿意發(fā)展。”他說。
羅志恒也表示,如何避免效率損失,提高市縣積極性是一個值得思考的問題。此外,省對市縣轉(zhuǎn)移支付的情況,與中央對地方轉(zhuǎn)移支付相比,主觀性強、不規(guī)范,不利于促進基本公共服務(wù)均等化和縮小區(qū)域差距。
他建議,將省以下收入劃分逐步從目前側(cè)重省本級財力控制的角度,轉(zhuǎn)到根據(jù)稅收屬性劃分稅種以及不同稅種的分成比例。比如,省級政府適度提高增值稅、資源稅等稅種比重,其他稅種可留給市縣或者賦予市縣較大分成比例。
另外,當前省以下財政權(quán)責劃分也存在事權(quán)和支出責任與財力不匹配的問題。比如,2022年8月,福建省審計廳在2021年度省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政審計情況的公告中指出,收入劃分不夠科學,上解省級固定分成收入基數(shù)自 2002 年核定以來基本維持不變。共同事權(quán)支出責任下移,個別地區(qū)承擔教育、社保和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等三類共同事權(quán)支出比例超過70%;一般性轉(zhuǎn)移支付比例偏少,專項資金配套規(guī)模偏大,加大了基層支出責任。
羅志恒表示,由于省級政府上收財力、下移支出責任,導致區(qū)縣風險越來越高,區(qū)縣政府近乎無限責任,越到基層,活力越下降。2022年底,地方政府顯性債務(wù)中50%在區(qū)縣、隱性債務(wù)中有三分之一在區(qū)縣。
馬光榮補充道,省以下財政體制改革要有實質(zhì)性的動作,必須央地財政改革先行,否則無法牽動省以下財稅體制的改革。
“中央和地方政府間財政關(guān)系的核心問題仍然是事權(quán)與財力不匹配,地方財力少,但承擔的事權(quán)多,這個問題如果在中央和地方的維度上沒有解決清楚的話,要解決省和市之間、市和縣之間這個問題,就很難邁出實質(zhì)性的腳步?!彼f。