記者 樊旭
過去十年，國內(nèi)經(jīng)濟步入“新常態(tài)”。面臨國內(nèi)外多重挑戰(zhàn)，我國持續(xù)推出減稅降費政策，為市場主體和民生福祉“保駕護航”，對實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。
據(jù)財政部透露，從2013年到2021年，我國共新增減稅降費8.8萬億元，宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%。2022年，我國實施大規(guī)模增值稅留抵退稅等新的組合式稅費支持政策，全年預(yù)計新增退稅減稅降費2.64萬億元。十年來，我國減稅降費總規(guī)模超過10萬億元。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部副部長馮俏彬表示，從整體看，這十年的減稅降費是一場降低制度性交易成本的革命，意義非常大。“這十年走過的路可以說非常不容易，而且內(nèi)容非常豐富，也更加規(guī)范。市場主體負擔更輕，制度性交易成本大大降低。同時，這不僅僅對企業(yè)有利，對政府也有利，政府行政更加規(guī)范，權(quán)力運用更加有約束”。
“減稅降費”十年歷程
從“結(jié)構(gòu)性減稅”到 “定向減稅和普遍性降費”，再到“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”和“減稅與退稅并舉”。過去十年，我國減稅降費規(guī)模之大前所未有。
2013年，營業(yè)稅改征增值稅擴大試點范圍，越來越多的地區(qū)開始享受減稅福利；為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，對符合條件的小微企業(yè)免征增值稅或營業(yè)稅。
2014年，“營改增”試點擴大到鐵路運輸、電信業(yè)等行業(yè)；為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，增值稅征收率開始簡并和統(tǒng)一，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%；擴大減半征企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范疇，更多企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。
2015年，中央和國務(wù)院提出實施普遍性降費，凡沒有法律法規(guī)依據(jù)或未經(jīng)批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，一律取消；減免涉及小微企業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療和高校畢業(yè)生就業(yè)等的收費和基金。
2016年，“營改增”正式在全國范圍內(nèi)推開；人力資源和社會保障部決定下調(diào)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，企業(yè)成本得以降低。
2017年，增值稅改革繼續(xù)深化，13%稅率檔位取消，下調(diào)至11%；對給予小微企業(yè)貸款的金融機構(gòu)進行增值稅優(yōu)惠，解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問題；科技型中小企業(yè)的研發(fā)加計扣除比例從50%提高至75%。
2018年，個人所得稅起征點從3500元調(diào)整為5000元，減少中低收入者的稅賦負擔；增值稅稅率進一步下調(diào)；留抵退稅政策登上舞臺，部分先進制造業(yè)行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
2019年，面對復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，中央提出實施更大規(guī)模的減稅降費——大幅降低增值稅率——原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%，實施小微企業(yè)普惠性稅收減免，實施新《中華人民共和國個人所得稅法》，落實6項專項附加扣除，減輕居民稅負，增加居民收入。
2020年，新冠疫情突襲，稅務(wù)部門針對特殊人群、困難行業(yè)推出一系列稅收免征、減征、緩征方案，階段性減免中小微企業(yè)社會保險費，共克時艱。
2021年，制造業(yè)研發(fā)加計扣除比例提高至100%，進一步降低了企業(yè)研發(fā)成本、增加了現(xiàn)金流，增強了企業(yè)創(chuàng)新動能。
2022年，減稅與退稅并舉，增值稅留抵退稅政策大幅擴大受益范圍，一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額，行業(yè)從制造業(yè)擴大到服務(wù)業(yè)；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額；在個人所得稅6項專項扣除基礎(chǔ)上，加入3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，減輕家庭生育養(yǎng)育負擔。
復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青認為，過去十年，我國稅制改革的一個核心邏輯和趨勢是“減稅制”，讓市場主體在稅負上的成本更低，以加強其在市場上的競爭力。
以減稅降費的核心措施之一——“營改增”為例，她指出，這一改革消滅了流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，降低了市場主體經(jīng)營過程中的稅負成本，促進了其增加經(jīng)營行為，最終造就了市場的進一步繁榮。再如，對小微企業(yè)實施的持續(xù)優(yōu)惠則是全方位、多維度，優(yōu)惠政策涉及增值稅、所得稅、“六稅兩費”等等諸多稅費，不但呵護了現(xiàn)有的小微企業(yè)，另一方面也體現(xiàn)了對大眾創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的鼓勵。
“減稅降費”的亮點和成效
中國財政科學(xué)研究院研究員陳龍對界面新聞稱，過去十年，我國減稅降費政策主要有五個亮點。
一是力度大，對穩(wěn)定經(jīng)濟增長發(fā)揮了重要作用。過去十年是我國史上最大的減稅期，特別是2016年以來，累計減稅降費超過8萬億元。減稅降費已成為當前我國積極財政政策的一個重要組成部分，為穩(wěn)增長貢獻了重要力量。
二是涉及稅費種類多，具有全面、廣泛和系統(tǒng)性的特點。不是僅著眼于某個稅種或某項收費，而是涉及大部分稅費，在每個稅費種類上挖掘減免空間，做到能減則減。
三是與制度優(yōu)化相結(jié)合，優(yōu)化稅費結(jié)構(gòu)的同時提升了稅制的公平性。例如，“營改增”、個人所得稅和消費稅等改革，不僅減輕了企業(yè)和居民的負擔，而且還優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，提升了稅制的公平性。
四是針對性強，圍繞形勢變化，緊抓影響企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的痛點。例如，在疫情期間，突出受疫情影響嚴重的行業(yè)、區(qū)域和企業(yè)，重點減輕中小微企業(yè)、個體工商戶以及其他一些困難行業(yè)的企業(yè)負擔。
五是更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，促進高質(zhì)量發(fā)展。在全面減輕企業(yè)和居民稅費負擔的同時，注重發(fā)揮減稅降費的引導(dǎo)和激勵作用，提升國民經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部副部長馮俏彬表示，十年來，中國經(jīng)濟從高速增長轉(zhuǎn)入中高速增長。在此背景下，減稅降費是中國經(jīng)濟“轉(zhuǎn)換車道”過程中政府在財稅管理方面作出的一個方向性的轉(zhuǎn)變。通過減稅降費降低制度性的交易成本，讓企業(yè)變得更加有活力，從而更好發(fā)揮企業(yè)對經(jīng)濟社會的支撐作用。
她進一步指出，從數(shù)量上來說，減稅降費的規(guī)模逐漸擴大?！昂唵嗡闼?，從十年前一年大概2000億元左右的減負規(guī)模到2022年2.6萬億元，增長了10倍還不止。2013年-2021年累計新增減稅降費8.8萬億元，相當于正常年度財政一般公共預(yù)算收入的小一半，規(guī)模非常龐大。”
從內(nèi)容來看，馮俏彬說，這十年來，早期著重點是“營改增”，著重于完善稅收制度，適應(yīng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。后來擴展到費用減負，包括減免行政事業(yè)性收費、政府性基金、降低社會保險費率等等。最近幾年，尤其是加大減負規(guī)模之后，減稅降費更是作為宏觀調(diào)控的創(chuàng)新性舉措，從降低企業(yè)負擔到成為保市場主體的重要手段。
回顧十年，減稅降費的成績斐然。
在企業(yè)稅負和個人稅負并舉降低的雙重加持下，多年來，居民收入不斷充盈。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國居民人均可支配收入突破2萬元，2019年突破3萬元，2021年人均可支配收入達到3.5萬元以上。
在降低小微企業(yè)稅負政策的帶動下，社會創(chuàng)業(yè)的動力和激情持續(xù)高漲，小微企業(yè)數(shù)量連年增加。據(jù)天眼查數(shù)據(jù)，2021年，小微企業(yè)（注冊資本在500萬元以下的私營企業(yè)和個體工商戶）注冊數(shù)量接近2000萬家，達到1986.9萬家，比2013年注冊數(shù)翻了兩番以上。
根據(jù)國家統(tǒng)計局的一項調(diào)查，小微企業(yè)的發(fā)展對于促進地區(qū)GDP增長有明顯作用。地級市層面，小微企業(yè)數(shù)量每增長1000個，市GDP將增加1.43%。
此外，在加大企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的帶動下，企業(yè)研發(fā)投入負擔大大減輕，創(chuàng)新潛力大大激發(fā)。2012年，中國研發(fā)經(jīng)費投入突破1萬億元，2019年突破2萬億元，2021年達到近2.8萬億元，預(yù)計2022年將超過3萬億元。
“減稅降費”前景展望
陳龍認為，展望未來，減稅與制度改革相結(jié)合、發(fā)揮減稅降費在重點領(lǐng)域的作用以及與社會趨勢結(jié)合將是減稅降費的三大方向。
他指出，減稅降費與制度改革、稅制優(yōu)化相結(jié)合對于提升我國經(jīng)濟增長動力和全球競爭力至關(guān)重要。要發(fā)揮稅收在支持科技創(chuàng)新、生態(tài)文明建設(shè)、共同富裕和數(shù)字經(jīng)濟等方面的積極作用，還需要進一步優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除制度等，協(xié)調(diào)與社保繳費和社保制度改革的關(guān)系。而將減稅降費與經(jīng)濟社會的趨勢相結(jié)合，繼續(xù)深化稅制改革，則是為了提升稅制的科學(xué)性。
上海社會科學(xué)院副院長王振認為，未來減稅降費的重點仍可能落在對小微企業(yè)和個人的幫扶上。他對界面新聞指出，對于小微企業(yè)，可以進一步降低銀行貸款利率，幫助企業(yè)解決融資難問題；繼續(xù)降低社保費率，幫助企業(yè)進一步壓減成本。個人方面，可以進一步上調(diào)個人所得稅起征點；在專項扣除方面，可以增加更多的扣除項目，比如子女為年老父母安排養(yǎng)老護理的支出、住房改善性裝修支出，等等，要發(fā)揮個稅調(diào)整政策在刺激消費中的作用。
馮俏彬表示，稅收制度的完善永遠在路上，對于不合理的負擔、社會反映比較強烈的、有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的，減稅降費還有深化的空間。但是，她強調(diào)，稅制改革和減稅降費之間不能劃等號。
“稅收制度完善表現(xiàn)在稅費上是有增有減，該減的要減，該加的也要加，比如財產(chǎn)稅等，這樣才是充分發(fā)揮稅收制度的社會經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用?！彼f。