記者 王珍

國家稅務總局網(wǎng)站周五發(fā)布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》，（下稱《辦法》），將個稅綜合所得匯算清繳以制度的形式固定下來，為納稅人提供更為詳盡的操作指南。

《辦法》規(guī)定，綜合所得是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，并依法辦理匯算清繳。

《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項公告的主要內容，共六章三十七條，主要明確了匯算范圍、匯算概念、納稅年度、匯算期限、匯算情形等內容。 

2018年8月《個人所得稅法》第七次修訂，改變了實施近40年之久的分類征稅模式，建立了綜合與分類相結合的新稅制，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項勞動性所得合并為綜合所得，按年統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進稅率。

2019年以來，稅務部門每年均發(fā)布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，對匯算內容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息、資料留存、受理機關、退（補）稅辦理等進行明確，并逐年優(yōu)化匯算服務措施，推出優(yōu)先退稅、預約辦稅等舉措，匯算清繳制度的成熟度和穩(wěn)定性持續(xù)增強。 

《辦法》結合近幾年的服務和管理實踐，將其中實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進一步健全匯算服務管理體系。比如，將稅務機關提供申報表項目預填服務、匯算初期預約辦理服務以及對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人的優(yōu)先退稅服務等舉措寫入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對自身收入納稅情況的疑問，對存在身份被冒用等情況的，稅務機關提供異議申訴渠道。

《辦法》也更加方便納稅人詳細了解匯算各類事項，指引納稅人做好各項匯算準備。比如，匯算開始前，廣大納稅人及時確認在個人所得稅APP中填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎信息的有效性；通過個人所得稅APP或者扣繳義務人查閱確認綜合所得、相關扣除、已繳稅額等信息的準確性。以2024年度個人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過個人所得稅APP進行預約。

關于個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策擴圍，《辦法》第九條第四項對符合條件的個人養(yǎng)老金可以在匯算時填報或扣除進行了說明。擴圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務部門將在個人所得稅APP中提供個人養(yǎng)老金“一站式”申報服務，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報2024年12月屬期的工資薪金個人所得稅時扣除。

此外，《辦法》更加重視保護納稅人的合法權益，更為清晰界定匯算各方權利義務關系，為匯算服務管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務機關和工作人員應當依法為個人相關涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權益受到侵犯時的法律救濟渠道。 

國家稅務總局表示，此次征求意見將持續(xù)到2月2日，稅務部門將認真梳理研究大家提出的可行性意見建議，進一步優(yōu)化完善《辦法》?！掇k法》出臺后，稅務部門將切實加強匯算辦稅輔導、完善納稅服務，持續(xù)優(yōu)化個稅APP各項功能，及時回應、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報體驗。

國家稅務總局此前發(fā)布的2023年度個稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，我國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超過七成，在剩余不到三成的實際繳稅人員中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少，個人所得稅有效發(fā)揮了調高惠低的作用。