界面新聞?dòng)浾?| 苗藝偉

界面新聞編輯 | 江怡曼

繼普華永道被財(cái)政部開(kāi)出億元級(jí)的大額罰單之后，近日，界面新聞?dòng)浾邚呢?cái)政部網(wǎng)站獲悉，安永華明、德勤華永兩家審計(jì)機(jī)構(gòu)共5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告。

安永華明事涉大家保險(xiǎn)審計(jì)違規(guī)

界面新聞?dòng)浾咦⒁獾剑?/span>財(cái)政部行政處罰決定書(shū)（財(cái)監(jiān)法〔2024〕147 號(hào)、148 號(hào)）指出，安永華明所在執(zhí)行大家人壽2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳某、許某未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

具體來(lái)看，罰單顯示，財(cái)政部在依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，組織檢查組于2023年6月至8月對(duì)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開(kāi)展了檢查。

檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題包括：大家人壽將投資的遠(yuǎn)洋集團(tuán)控股有限公司（以下稱遠(yuǎn)洋集團(tuán)）H股股票計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資核算并按權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)對(duì)現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型檢查發(fā)現(xiàn)，大家人壽2021年對(duì)營(yíng)運(yùn)資本計(jì)算公式進(jìn)行了調(diào)整，未剔除屬于籌集資金活動(dòng)的短期借款因素，得出不減值結(jié)論。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修正大家人壽營(yíng)運(yùn)資本錯(cuò)誤計(jì)算公式，依據(jù)大家人壽減值公式和參數(shù)，測(cè)算持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值應(yīng)為1156萬(wàn)元；2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)H股股票市場(chǎng)價(jià)值33.51億元。綜上，兩種方法測(cè)算可收回金額均低于2021年末賬面價(jià)值132.64億元，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》相關(guān)規(guī)定，大家人壽2021年度賬面少計(jì)大額資產(chǎn)減值損失。

罰單中指出，安永華明所在執(zhí)行大家人壽2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，對(duì)其持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)大家人壽2021年對(duì)營(yíng)運(yùn)資本計(jì)算公式進(jìn)行了調(diào)整，但短期借款取值錯(cuò)誤。安永華明所調(diào)整管理層減值測(cè)算模型中折現(xiàn)因子及折現(xiàn)系數(shù)、利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)比例、綜合所得稅稅率預(yù)測(cè)、營(yíng)運(yùn)資本變動(dòng)預(yù)測(cè)，但未說(shuō)明原因和調(diào)整依據(jù)，未發(fā)現(xiàn)經(jīng)測(cè)算后預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值以及2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)H股股票市場(chǎng)價(jià)值均低于2021年末賬面價(jià)值、存在減值金額不實(shí)的情況，并得出不減值結(jié)論。安永華明所未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。

罰單還指出，上述行為違反了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》第十五條、第十八條等規(guī)定。因作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問(wèn)題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，財(cái)政部決定給予警告的行政處罰。

德勤華永事涉安吉汽車租賃審計(jì)違規(guī)

界面新聞?dòng)浾咦⒁獾剑?/span>財(cái)政部對(duì)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）三名注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃某、范某、宋某開(kāi)出了三張行政處罰決定書(shū)（財(cái)監(jiān)法〔2024〕150號(hào)、151號(hào)、152號(hào)）。

罰單顯示，財(cái)政部依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，于2023年6月至8月組織檢查組對(duì)德勤華永執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開(kāi)展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和行政處罰決定如下：

財(cái)政部開(kāi)出的罰單指出，第一，控制測(cè)試程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載。德勤華永所在對(duì)安吉汽車租賃有限公司（以下稱安吉租賃）2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)新車銷售收入執(zhí)行控制測(cè)試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載。安吉租賃實(shí)際未編制年末出庫(kù)車輛驗(yàn)收復(fù)核表，德勤華永所基于年末出庫(kù)車輛驗(yàn)收復(fù)核表執(zhí)行控制測(cè)試且得出“驗(yàn)收單日期與報(bào)告一致”的結(jié)論不實(shí)。未實(shí)質(zhì)執(zhí)行控制測(cè)試，不能得出控制有效的結(jié)論，德勤華永所在依賴控制測(cè)試基礎(chǔ)上實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第二，營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載。德勤華永所在對(duì)安吉租賃2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)：一是2021年度、2022年度新車銷售業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“完整性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測(cè)試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載，細(xì)節(jié)測(cè)試記載的交付日期、運(yùn)單號(hào)碼、發(fā)票日期、車架號(hào)、車輛數(shù)量、憑證金額等內(nèi)容與安吉租賃實(shí)際情況不符。二是2022年度長(zhǎng)租業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測(cè)試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載，細(xì)節(jié)測(cè)試記載的客戶名稱、合同簽署日期、合同金額、服務(wù)期間等內(nèi)容與安吉租賃實(shí)際情況不符。三是對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷前后矛盾且與安吉租賃實(shí)際情況不符，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序處記載“以驗(yàn)收作為新車銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)”，在實(shí)質(zhì)性分析程序處記載“以車輛出庫(kù)時(shí)確認(rèn)新車銷售收入”，而安吉租賃實(shí)際上以發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)確認(rèn)新車銷售收入。

罰單指出，上述行為違反了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第九條等規(guī)定。上述三人作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問(wèn)題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條等規(guī)定，財(cái)政部決定給予警告的行政處罰。