界面新聞?dòng)浾?| 趙陽(yáng)戈

近段時(shí)間接連出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所“資格罰”，明顯對(duì)行業(yè)造成了震動(dòng)。

此前5月份，因金通靈財(cái)務(wù)造假案，大華所不僅被罰沒(méi)超4000萬(wàn)元，還“收獲”暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月的處罰。此后大華所的眾多上市公司客戶、IPO客戶等不約而同作出換所的反應(yīng)。當(dāng)時(shí)還因?yàn)榇笕A所項(xiàng)目及人員批量遷往北京大華國(guó)際等而使得市場(chǎng)發(fā)出“換馬甲”的質(zhì)疑聲。

8月份，天職國(guó)際因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，以及存在偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的情況，情節(jié)嚴(yán)重，被罰款的同時(shí)，也被處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

突變波及天職國(guó)際在手項(xiàng)目，比如IPO項(xiàng)目就紛紛“中止”，包括北斗院、陜西水電、高泰電子、友升股份、必貝特、財(cái)信證券、天富龍、矽電股份、朗泰通科技、嘉諾科技、施美藥業(yè)、新明珠、廣州銀行、湖南兵器等。不少公司明確“中止”原因是“需更換申報(bào)會(huì)計(jì)師”。

同樣在8月份，深交所對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱耀軍、劉文軍給予紀(jì)律處分，因北京文化（000802.SZ）財(cái)務(wù)造假事項(xiàng)，兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)36個(gè)月。

近期，普華永道也是小道消息橫飛，不少大客戶已經(jīng)逐步“切割”。根據(jù)9月6日公開(kāi)報(bào)道，已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道，其中A股解聘普華永道涉及的去年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)6.53億元。

筆者注意到，針對(duì)事務(wù)所這種不確定性，已經(jīng)有部分審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾，在未來(lái)一定期限內(nèi)不會(huì)被監(jiān)管部門(mén)暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會(huì)受到暫停受理或?qū)徍松陥?bào)材料的限制，并須承諾若發(fā)生前述情形，應(yīng)按照招標(biāo)人屆時(shí)已支付費(fèi)用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。

比如湖南兵器，在8月8日發(fā)布的首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目招標(biāo)公告中，有關(guān)投標(biāo)人資格要求，就強(qiáng)調(diào)“自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標(biāo)人不會(huì)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生前述情形，按照屆時(shí)招標(biāo)人已支付費(fèi)用的2倍進(jìn)行賠償）”。最終，中審眾環(huán)所中標(biāo)，中標(biāo)金額綜合服務(wù)費(fèi)用340萬(wàn)元，后續(xù)加期審計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元/期。

這對(duì)事務(wù)所的壓力進(jìn)一步加大。也因此，才看到中注協(xié)在9月5日發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，表示在業(yè)務(wù)約定書(shū)中增加上述承諾超出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。足見(jiàn)近段時(shí)間接連出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所“資格罰”，對(duì)行業(yè)造成的震動(dòng)和痛感。審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人之所以有此“額外”的要求，自然也是因?yàn)閾?dān)心自己項(xiàng)目的進(jìn)度發(fā)生“意外”。

擬IPO公司除了要求承諾外，也有其他操作。比如廣州銀行，為應(yīng)對(duì)突發(fā)，8月20日拋出的招標(biāo)公告中，就表明要找3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，1家為主選，2家備選，如中標(biāo)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動(dòng)選用備選事務(wù)所。

不僅如此，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選品會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》第十六條，國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉行政處罰或立案調(diào)查的機(jī)構(gòu)保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注。所以一旦被處罰，上市公司也將慎重考慮是否將審計(jì)業(yè)務(wù)交予該所，這就是進(jìn)一步的發(fā)酵。

毫無(wú)疑問(wèn)，“凍結(jié)資格”的處罰方式是巨大的亮點(diǎn)，從各方面反饋來(lái)看，能給整個(gè)行業(yè)帶來(lái)威懾，帶來(lái)真正的疼痛感。而“資格罰”的常態(tài)化，也能倒逼審計(jì)機(jī)構(gòu)愛(ài)惜羽毛，歸位盡責(zé)，杜防其與IPO公司沆瀣一氣，弄虛作假坑害千萬(wàn)投資者，動(dòng)搖市場(chǎng)信心。

目前對(duì)事務(wù)所的資格“凍結(jié)期”還只是6個(gè)月時(shí)間，如果“不聽(tīng)勸”情節(jié)嚴(yán)重，這個(gè)時(shí)間或還可更長(zhǎng)，甚至直接剔除出局。