界面新聞記者 | 黃景源
界面新聞編輯 | 彭朋
2024年9月5日，“大咖聊營商”第四期研討會在上海報業(yè)集團舉行。
本次活動由上海市發(fā)展和改革委員會、上海報業(yè)集團指導(dǎo)，界面新聞主辦，由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財政局作為協(xié)辦單位。
良好的稅收營商環(huán)境是吸引企業(yè)投資的重要因素之一，在構(gòu)建新發(fā)展格局、激發(fā)經(jīng)營主體活力中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。圍繞稅收這一話題，與會嘉賓進行了深入討論和交流。
中國法學(xué)會財稅法研究會理事、上海市國際稅收研究會理事、上海市稅收營商環(huán)境特邀觀察員陳琳以“國際化視野下上海建設(shè)世界一流營商環(huán)境的實踐與挑戰(zhàn)”為題，作主旨演講。
在陳琳看來，不論是在涉稅政策的清晰度透明度、稅收事先裁定、減稅降費等政策框架，還是在稅務(wù)行政復(fù)議簡易程序、電子辦稅、退稅效率等服務(wù)層面，上海都走在全國前列。
在深化稅收征管改革基礎(chǔ)上，中國開始試行稅收事先裁定制度。稅收事先裁定，是指企業(yè)對預(yù)期未來發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項，如何適用稅收法律法規(guī)提出申請，稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等，書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。
陳琳表示，上海于2023年底印發(fā)的《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》，是全國首次由省級稅務(wù)機關(guān)以主動公開形式發(fā)布的事先裁定工作規(guī)程。目前已有相關(guān)案例落地，進一步提升了企業(yè)稅收事項的確定性。
在減稅降費方面，上海繼續(xù)落實增值稅留抵退稅，延續(xù)小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減免稅等政策，進一步提升政策穩(wěn)定性，確保政策紅利精準(zhǔn)高效直達納稅企業(yè)。
值得一提的是，上海在實現(xiàn)出口退稅全程網(wǎng)辦基礎(chǔ)上，還在全國率先實現(xiàn)貨物和部分服務(wù)出口退稅申報雙“免填報”。出口退稅也進一步提速，去年，上海出口退稅正常業(yè)務(wù)平均辦理時間保持在4個工作日以內(nèi)，對資信良好的一、二類企業(yè)辦理時間更是壓縮至2個工作日內(nèi)。
在圓桌討論環(huán)節(jié)，上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財稅法研究中心副主任王樺宇，北京市金杜律師事務(wù)所上海分所合伙人葉永青，上海市注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事、致同稅務(wù)師事務(wù)所合伙人包孝先等專家，深入探討了各自研究的重點議題。
近年來，中國持續(xù)加大減稅降費力度，減輕經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)。2023年，國內(nèi)新增減稅降費及退稅緩費22289.9億元。
“這些年減稅降費一直朝著結(jié)構(gòu)性方向發(fā)展。”何為結(jié)構(gòu)性？葉永青認(rèn)為，這意味著稅制發(fā)展必須建立在更加完善、更加有效征管體系上。一是將好的經(jīng)驗做法，用制度加以固定，在營商環(huán)境方面形成更可靠和有效的反饋機制；二是減稅降費宣傳進一步深入；三是在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境中更明確的稅收政策導(dǎo)向，例如研發(fā)加計扣除比例持續(xù)提高等。
“企業(yè)需要明確知道稅收成本，才能更好地進行商業(yè)決策，這個事能不能做，做完收益如何……，從這個角度看事先裁定意義非常大。”葉永青認(rèn)為，上海出臺的稅收事先裁定管理辦法，在申請、適用、法律效果等方面都作出具體規(guī)定，為納稅人和稅務(wù)部門提供了交流的平臺，為納稅人提供事先可預(yù)期的確定性。
2023年是共建“一帶一路”倡議提出十周年。國家稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，打造了“稅路通”服務(wù)品牌。在此基礎(chǔ)上，上海市稅務(wù)局推出“稅路通·一路滬航”服務(wù)子品牌，圍繞既服務(wù)“引進來”又服務(wù)“走出去”的原則，聚焦跨境納稅人繳費人各階段涉稅需求，分類分策提供跨境投資全程服務(wù)。
在上海市注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事、致同稅務(wù)師事務(wù)所合伙人包孝先看來，上述服務(wù)非常精準(zhǔn)、務(wù)實。一般來說，“走出去”的企業(yè)通常面臨國內(nèi)稅、雙邊稅收協(xié)定、最終國等不同的稅收環(huán)境，在此過程中，上海市稅務(wù)局梳理分析跨境涉稅政策差異，輔導(dǎo)跨境投資者了解東道國（地區(qū)）稅制，及時推送稅收遵從提示，引導(dǎo)企業(yè)做好國際稅收管理事項風(fēng)險應(yīng)對。
與此同時，上海還致力服務(wù)于“引進來”企業(yè)，上線了12366多語種多渠道稅費咨詢服務(wù)體系，積極響應(yīng)跨境主體訴求，實現(xiàn)英、日、韓、法、德、西、俄、阿等8種語言的稅費咨詢“隨心問”、專業(yè)問題“母語答”，為企業(yè)提供了巨大的便利度和政策確定性。
一直以來，世界銀行都高度重視經(jīng)濟體所需要納稅時間。數(shù)字技術(shù)的進步，讓納稅時間不斷縮短。包孝先認(rèn)為，電子辦稅避免了不必要的程序錯誤，更節(jié)省了大量人力、時間成本。數(shù)據(jù)顯示，上海95%涉稅經(jīng)營主體注冊使用電子稅務(wù)局，網(wǎng)上申報持續(xù)在99%以上。
今年年初，上海率先發(fā)布《上海市稅務(wù)系統(tǒng)行政復(fù)議簡易程序辦理規(guī)定（試行）》。
王樺宇表示，對于行政復(fù)議的簡易程序辦理，新修訂的《中華人民共和國行政復(fù)議法》只有3條規(guī)定，上海發(fā)布的辦理規(guī)定將其拓展為15條，進一步細化了受案流程、材料接收、審理過程及程序轉(zhuǎn)換等要求。
王樺宇認(rèn)為，除了稅收事先裁定等預(yù)期規(guī)則外，行政復(fù)議等確定性的制度供給同樣重要，而上海不僅率全國之先，而且非常細化，為后續(xù)的推廣復(fù)制提供了參考。
B-READY中的“納稅指標(biāo)”，尤其關(guān)注稅務(wù)爭議解決的獨立性和專業(yè)性問題。同樣是在今年，上海掛牌成立全國首個稅務(wù)審判庭。
作為長期研究稅法的學(xué)者，王樺宇認(rèn)為，稅務(wù)案件專業(yè)度很高，面對投資者較為多元、對稅法理解存在差異等現(xiàn)實背景，除了持續(xù)完善現(xiàn)有稅務(wù)行政復(fù)議體制機制外，成立專門的稅務(wù)審判庭對中國優(yōu)化法治化稅收營商環(huán)境而言是必經(jīng)之路。
王樺宇建議，在審理稅務(wù)案件時，法院要以事實為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮法律法規(guī)規(guī)定、稅收政策精神和個案實際情況進行裁判，在有效保障稅務(wù)機關(guān)依法征稅的同時，更加充分地保護納稅人合法權(quán)益。同時，通過行政機關(guān)和司法機關(guān)的工作機制銜接、職能角色互動，共同打造更加法治化的稅收營商環(huán)境。
他期待，上海稅務(wù)審判庭的設(shè)立及獨立化、專業(yè)化涉稅爭議解決機制，能為未來中國涉稅司法審判提供“上海樣本”。