界面新聞?dòng)浾?| 黃景源

界面新聞編輯 | 彭朋

2024年9月5日，“大咖聊營(yíng)商”第四期研討會(huì)在上海報(bào)業(yè)集團(tuán)舉行。

本次活動(dòng)由上海市發(fā)展和改革委員會(huì)、上海報(bào)業(yè)集團(tuán)指導(dǎo)，界面新聞主辦，由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局作為協(xié)辦單位。

良好的稅收營(yíng)商環(huán)境是吸引企業(yè)投資的重要因素之一，在構(gòu)建新發(fā)展格局、激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。圍繞稅收這一話題，與會(huì)嘉賓進(jìn)行了深入討論和交流。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)理事、上海市國(guó)際稅收研究會(huì)理事、上海市稅收營(yíng)商環(huán)境特邀觀察員陳琳以“國(guó)際化視野下上海建設(shè)世界一流營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐與挑戰(zhàn)”為題，作主旨演講。

在陳琳看來，不論是在涉稅政策的清晰度透明度、稅收事先裁定、減稅降費(fèi)等政策框架，還是在稅務(wù)行政復(fù)議簡(jiǎn)易程序、電子辦稅、退稅效率等服務(wù)層面，上海都走在全國(guó)前列。

在深化稅收征管改革基礎(chǔ)上，中國(guó)開始試行稅收事先裁定制度。稅收事先裁定，是指企業(yè)對(duì)預(yù)期未來發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，如何適用稅收法律法規(guī)提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等，書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。

陳琳表示，上海于2023年底印發(fā)的《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》，是全國(guó)首次由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動(dòng)公開形式發(fā)布的事先裁定工作規(guī)程。目前已有相關(guān)案例落地，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅收事項(xiàng)的確定性。

在減稅降費(fèi)方面，上海繼續(xù)落實(shí)增值稅留抵退稅，延續(xù)小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減免稅等政策，進(jìn)一步提升政策穩(wěn)定性，確保政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)納稅企業(yè)。

值得一提的是，上海在實(shí)現(xiàn)出口退稅全程網(wǎng)辦基礎(chǔ)上，還在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)貨物和部分服務(wù)出口退稅申報(bào)雙“免填報(bào)”。出口退稅也進(jìn)一步提速，去年，上海出口退稅正常業(yè)務(wù)平均辦理時(shí)間保持在4個(gè)工作日以內(nèi)，對(duì)資信良好的一、二類企業(yè)辦理時(shí)間更是壓縮至2個(gè)工作日內(nèi)。

在圓桌討論環(huán)節(jié)，上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇，北京市金杜律師事務(wù)所上海分所合伙人葉永青，上海市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事、致同稅務(wù)師事務(wù)所合伙人包孝先等專家，深入探討了各自研究的重點(diǎn)議題。

近年來，中國(guó)持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，減輕經(jīng)營(yíng)主體負(fù)擔(dān)。2023年，國(guó)內(nèi)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)22289.9億元。

“這些年減稅降費(fèi)一直朝著結(jié)構(gòu)性方向發(fā)展。”何為結(jié)構(gòu)性？葉永青認(rèn)為，這意味著稅制發(fā)展必須建立在更加完善、更加有效征管體系上。一是將好的經(jīng)驗(yàn)做法，用制度加以固定，在營(yíng)商環(huán)境方面形成更可靠和有效的反饋機(jī)制；二是減稅降費(fèi)宣傳進(jìn)一步深入；三是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更明確的稅收政策導(dǎo)向，例如研發(fā)加計(jì)扣除比例持續(xù)提高等。

“企業(yè)需要明確知道稅收成本，才能更好地進(jìn)行商業(yè)決策，這個(gè)事能不能做，做完收益如何……，從這個(gè)角度看事先裁定意義非常大?！比~永青認(rèn)為，上海出臺(tái)的稅收事先裁定管理辦法，在申請(qǐng)、適用、法律效果等方面都作出具體規(guī)定，為納稅人和稅務(wù)部門提供了交流的平臺(tái)，為納稅人提供事先可預(yù)期的確定性。

2023年是共建“一帶一路”倡議提出十周年。國(guó)家稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，打造了“稅路通”服務(wù)品牌。在此基礎(chǔ)上，上海市稅務(wù)局推出“稅路通·一路滬航”服務(wù)子品牌，圍繞既服務(wù)“引進(jìn)來”又服務(wù)“走出去”的原則，聚焦跨境納稅人繳費(fèi)人各階段涉稅需求，分類分策提供跨境投資全程服務(wù)。

在上海市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事、致同稅務(wù)師事務(wù)所合伙人包孝先看來，上述服務(wù)非常精準(zhǔn)、務(wù)實(shí)。一般來說，“走出去”的企業(yè)通常面臨國(guó)內(nèi)稅、雙邊稅收協(xié)定、最終國(guó)等不同的稅收環(huán)境，在此過程中，上海市稅務(wù)局梳理分析跨境涉稅政策差異，輔導(dǎo)跨境投資者了解東道國(guó)（地區(qū)）稅制，及時(shí)推送稅收遵從提示，引導(dǎo)企業(yè)做好國(guó)際稅收管理事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

與此同時(shí)，上海還致力服務(wù)于“引進(jìn)來”企業(yè)，上線了12366多語種多渠道稅費(fèi)咨詢服務(wù)體系，積極響應(yīng)跨境主體訴求，實(shí)現(xiàn)英、日、韓、法、德、西、俄、阿等8種語言的稅費(fèi)咨詢“隨心問”、專業(yè)問題“母語答”，為企業(yè)提供了巨大的便利度和政策確定性。

一直以來，世界銀行都高度重視經(jīng)濟(jì)體所需要納稅時(shí)間。數(shù)字技術(shù)的進(jìn)步，讓納稅時(shí)間不斷縮短。包孝先認(rèn)為，電子辦稅避免了不必要的程序錯(cuò)誤，更節(jié)省了大量人力、時(shí)間成本。數(shù)據(jù)顯示，上海95%涉稅經(jīng)營(yíng)主體注冊(cè)使用電子稅務(wù)局，網(wǎng)上申報(bào)持續(xù)在99%以上。

今年年初，上海率先發(fā)布《上海市稅務(wù)系統(tǒng)行政復(fù)議簡(jiǎn)易程序辦理規(guī)定（試行）》。

王樺宇表示，對(duì)于行政復(fù)議的簡(jiǎn)易程序辦理，新修訂的《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》只有3條規(guī)定，上海發(fā)布的辦理規(guī)定將其拓展為15條，進(jìn)一步細(xì)化了受案流程、材料接收、審理過程及程序轉(zhuǎn)換等要求。

王樺宇認(rèn)為，除了稅收事先裁定等預(yù)期規(guī)則外，行政復(fù)議等確定性的制度供給同樣重要，而上海不僅率全國(guó)之先，而且非常細(xì)化，為后續(xù)的推廣復(fù)制提供了參考。

B-READY中的“納稅指標(biāo)”，尤其關(guān)注稅務(wù)爭(zhēng)議解決的獨(dú)立性和專業(yè)性問題。同樣是在今年，上海掛牌成立全國(guó)首個(gè)稅務(wù)審判庭。

作為長(zhǎng)期研究稅法的學(xué)者，王樺宇認(rèn)為，稅務(wù)案件專業(yè)度很高，面對(duì)投資者較為多元、對(duì)稅法理解存在差異等現(xiàn)實(shí)背景，除了持續(xù)完善現(xiàn)有稅務(wù)行政復(fù)議體制機(jī)制外，成立專門的稅務(wù)審判庭對(duì)中國(guó)優(yōu)化法治化稅收營(yíng)商環(huán)境而言是必經(jīng)之路。

王樺宇建議，在審理稅務(wù)案件時(shí)，法院要以事實(shí)為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮法律法規(guī)規(guī)定、稅收政策精神和個(gè)案實(shí)際情況進(jìn)行裁判，在有效保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的同時(shí)，更加充分地保護(hù)納稅人合法權(quán)益。同時(shí)，通過行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的工作機(jī)制銜接、職能角色互動(dòng)，共同打造更加法治化的稅收營(yíng)商環(huán)境。

他期待，上海稅務(wù)審判庭的設(shè)立及獨(dú)立化、專業(yè)化涉稅爭(zhēng)議解決機(jī)制，能為未來中國(guó)涉稅司法審判提供“上海樣本”。