界面新聞?dòng)浾?| 孫藝真 劉晨光
界面新聞編輯 | 宋燁珺
靴子落地了。
罰沒(méi)4.41億、停業(yè)半年、撤銷(xiāo)廣州所。9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道開(kāi)出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單。
“普華永道是身邊不少同事踏入審計(jì)行業(yè)的起點(diǎn)?！蓖醯险f(shuō)，“我雖然離開(kāi)普華永道已經(jīng)月余，但一直在關(guān)心這個(gè)最終處罰結(jié)果。”
4個(gè)月前，恒大地產(chǎn)相關(guān)處罰落定，市場(chǎng)隨即將目光轉(zhuǎn)向了普華永道——自恒大2009年上市以來(lái)，普華永道便擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，合作時(shí)間長(zhǎng)達(dá)14年。
依據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的處罰，普華永道合計(jì)被罰沒(méi)4.41億元。其中，證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道罰沒(méi)款總計(jì)3.25億元，接近證監(jiān)會(huì)此前三年對(duì)50多家次違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰沒(méi)款總和。
“資格罰”方面，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)普華永道廣州分所的處罰，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。
“財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)作出行政處罰決定是符合相關(guān)法律法規(guī)的，也是目前為止最重的處罰，體現(xiàn)了財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)堅(jiān)定資本市場(chǎng)強(qiáng)監(jiān)管的原則，這是一個(gè)警鐘，更是一份責(zé)任?！?span>中央財(cái)經(jīng)大學(xué)訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家丁會(huì)仁表示。
針對(duì)處罰，普華永道在最新的聲明中稱(chēng)，普華永道中天尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。
普華永道還表示，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，采取了一系列的整改和追責(zé)措施。公司新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升，并將對(duì)資本市場(chǎng)信任與誠(chéng)信的承諾作為第一要?jiǎng)?wù)。
自1992年進(jìn)入中國(guó)后，數(shù)十年間普華永道曾實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張，光環(huán)加身。如今深陷恒大事件漩渦的普華永道面臨著2002年安然造假事件中安達(dá)信的窘境：“丟單”不斷、人員外流、大規(guī)模裁員。
漩渦中的普華永道將何去何從?
業(yè)務(wù)停擺，裁員丟單持續(xù)
“員工一個(gè)月比一個(gè)月少了?！币幻?jīng)的普華永道上海所員工告訴界面新聞?！?span>8月中旬我去辦離職的時(shí)候，普華永道的上海前灘辦公室里，員工比一年前少了很多，估計(jì)裁員比例至少在20%?！?/span>
“普華永道審計(jì)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)都受到了較大影響。”這名員工證實(shí)，“我所了解到的是，審計(jì)線(xiàn)中，主要負(fù)責(zé)大型國(guó)企的審計(jì)工作IG組(Institutional Group)裁的比較多，合伙人也有去其他‘三大’和‘八大’內(nèi)資所的。”
同樣，受金融機(jī)構(gòu)“解約潮”影響，普華永道資管業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)多人在9月初加入了容誠(chéng)會(huì)計(jì)所，包括普華永道原資管主管合伙人薛競(jìng)。
普華永道由其分支機(jī)構(gòu)、成員公司集合而成。 普華永道中國(guó)是指在中國(guó)內(nèi)地、香港地區(qū)、澳門(mén)地區(qū)經(jīng)營(yíng)的加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)稱(chēng)。普華永道中天是加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)。 羅兵咸永道即“普華永道”的粵語(yǔ)名稱(chēng)，羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普華永道在港分支機(jī)構(gòu)。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息，普華永道自2002年以來(lái)，收入一直占據(jù)著榜首位置，業(yè)績(jī)也是水漲船高。
業(yè)績(jī)高增之下，普華永道人員規(guī)模也隨之?dāng)U張。據(jù)普華永道中國(guó)官網(wǎng)披露，普華永道中國(guó)內(nèi)地、香港地區(qū)及澳門(mén)地區(qū)員工總數(shù)超過(guò)兩萬(wàn)人，其中包括逾800名合伙人，員工總?cè)藬?shù)與安永中國(guó)、德勤中國(guó)基本持平。
相比較而言，同為“四大”之一的畢馬威中國(guó)合伙人及員工人數(shù)約為14000名，內(nèi)資所立信員工人數(shù)為12000余名。
一名在2019年加入普華永道員工觀察到，普華永道上海所人數(shù)最多的時(shí)候，各個(gè)業(yè)務(wù)線(xiàn)員工總數(shù)約為5000余名。
一名會(huì)計(jì)所咨詢(xún)業(yè)務(wù)相關(guān)人士向界面新聞?wù)劦讲脝T事件時(shí)認(rèn)為，由于前幾年的擴(kuò)招，四大普遍存在人力資源過(guò)剩的問(wèn)題：“在15、16年，四大都曾大量招聘員工，因此公司從業(yè)3到5年的初級(jí)員工人數(shù)偏多。標(biāo)準(zhǔn)化流程下，新人可以很快勝任。”
恒大風(fēng)波導(dǎo)致了普華永道內(nèi)部組織架構(gòu)的調(diào)整。
“原來(lái)的主席趙柏基退休后，接替他的李丹在上任后便進(jìn)行了一系列組織架構(gòu)調(diào)整。”上述員工表示，在被通知裁員時(shí)，普華永道曾對(duì)其所在部門(mén)員工宣布，進(jìn)行組織架構(gòu)調(diào)整的目的是應(yīng)對(duì)恒大事件及即將到來(lái)的處罰所帶來(lái)的影響。
今年7月，普華永道曾就裁員事件回應(yīng)界面新聞稱(chēng)，由于外部客觀情況的變化，公司根據(jù)市場(chǎng)需求相應(yīng)優(yōu)化了組織架構(gòu)，正逐步與員工展開(kāi)充分溝通。
普華永道今年的丟單始于3月22日。在恒大地產(chǎn)披露證監(jiān)會(huì)行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)之后的4天后，中集車(chē)輛（301039.SZ）宣布取消與普華永道的合作。此后解聘普華永道的名單不斷變長(zhǎng)，包括多家大型央企、國(guó)企，其中不乏“千萬(wàn)級(jí)”、“億元級(jí)” 大單，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)超過(guò)8億元。
據(jù)界面新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，目前至少有48家上市公司改聘、取消續(xù)聘普華永道，上年度審計(jì)費(fèi)在500萬(wàn)元以上的項(xiàng)目達(dá)到30余個(gè)。
上述48家解聘普華永道的上市公司中，有11家公司改聘安永，10家公司改聘畢馬威，8家公司改聘德勤。
“大家都沒(méi)想到變化說(shuō)來(lái)就來(lái)。也就在這半年不到的時(shí)間里，經(jīng)常前一天還在加班，過(guò)了一天事情就急轉(zhuǎn)直下?！币幻杖A永道員工談到連月來(lái)公司不斷“丟單”時(shí)感嘆。
“我們行業(yè)內(nèi)，安永也被稱(chēng)為‘半價(jià)安’，從性?xún)r(jià)比角度來(lái)看，改聘安永也有企業(yè)成本的考慮。”界面新聞從一名審計(jì)行業(yè)人士處了解到，其所在公司曾大規(guī)模招聘審計(jì)師，目標(biāo)是從普華永道挖員工并吸引項(xiàng)目。
今年5月中下旬到6月間，安永、畢馬威及德勤相繼啟動(dòng)審計(jì)師招聘，工作地點(diǎn)包括港澳、廣深等多個(gè)城市。
值得一提的是，此次改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，絕大多數(shù)都下調(diào)了審計(jì)費(fèi)用。
以解聘普華永道、改聘中興華的北辰實(shí)業(yè)（601588.SH）為例，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)及審閱服務(wù)費(fèi)用542萬(wàn)元(含稅)，內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用78萬(wàn)元(含稅)，合計(jì)為620萬(wàn)元(含稅)，而上年度，該公司審計(jì)費(fèi)用約合773萬(wàn)元。
與恒大合作14年審計(jì)費(fèi)合計(jì)2.88億
大規(guī)模的丟單、裁員之外，普華永道還發(fā)生了一起高層人事變動(dòng)。
7月3日，普華永道宣布，李丹接替趙柏基出任普華永道亞太及中國(guó)區(qū)主席。彼時(shí)，市場(chǎng)紛紛將趙柏基的突然退休離任歸因于恒大事件。
2015年，趙柏基成為普華永道中國(guó)區(qū)主席。退休前，趙柏基曾執(zhí)掌普華永道中國(guó)近十年。今年4月，一封匿名舉報(bào)信曾公開(kāi)指責(zé)普華永道亞太及中國(guó)區(qū)主席趙柏基是恒大事件審計(jì)失察的“最終責(zé)任人”。
自恒大2009年上市以來(lái)，普華永道便擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，雙方合作時(shí)間長(zhǎng)達(dá)14年。據(jù)wind數(shù)據(jù)，14年間，恒大地產(chǎn)支付給普華永道的審計(jì)費(fèi)合計(jì)高達(dá)2.88億。
2021年5月，恒大地產(chǎn)爆發(fā)債務(wù)危機(jī)。普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然對(duì)其2020年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2021年，普華永道從恒大地產(chǎn)獲得5400萬(wàn)審計(jì)費(fèi)。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)9月13日披露，普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。
2023年1月16日晚，中國(guó)恒大、恒大物業(yè)、恒大汽車(chē)三家恒大系上市公司齊發(fā)公告，宣布羅兵咸永道（普華永道）應(yīng)恒大建議辭任公司核數(shù)師，自2023年1月16日起生效。至此，普華永道與持續(xù)合作14年的恒大分道揚(yáng)鑣。
2024年4月13日，標(biāo)題為《是誰(shuí)把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑的？》、落款為“一部分普華永道合伙人”的匿名信一發(fā)布就在市場(chǎng)中掀起軒然大波。
7月15日，在輿論風(fēng)波沸沸揚(yáng)揚(yáng)三個(gè)多月之后，趙柏基本人通過(guò)《大公報(bào)》發(fā)聲回應(yīng)了匿名公開(kāi)信的指控，稱(chēng)離職決定屬于正常屆滿(mǎn)退休，并非外界所傳“遭撤換”。
“他確實(shí)到年限了，正常年限退休的。”一名被裁的普華永道員工分析。
值得一提的是，公開(kāi)信指出，趙柏基曾出身于安達(dá)信。
2002年，安達(dá)信因參與安然造假事件而倒閉，安達(dá)信員工及項(xiàng)目多數(shù)流向普華永道；同年，普華永道在香港和中國(guó)大陸的部門(mén)合并，并實(shí)現(xiàn)了與安達(dá)信香港及中國(guó)大陸事務(wù)所的合并。
與安達(dá)信合并之后，普華永道在中國(guó)的業(yè)績(jī)一路高歌猛進(jìn)。如今，普華永道則面臨著2002年安然造假事件中安達(dá)信的窘境。
談到安然事件，一名普華永道員工唏噓不已：“我曾在進(jìn)入普華永道的時(shí)候以為，安然事件就像百年一遇的地震、海嘯一樣，發(fā)生過(guò)一次之后，也許多年甚至好幾百年都不會(huì)再有了， 但沒(méi)想到僅僅在短短二十多年后，幾乎相同的事情就再次在普華永道發(fā)生。”
20年間收入翻十倍
“每一個(gè)進(jìn)入普華永道的同事或說(shuō)進(jìn)入‘四大’的同行，其實(shí)都知道安然的事情。當(dāng)年安達(dá)信的倒閉、和普華永道合并，大家都很清楚。可以說(shuō)，合并之后，普華永道從‘四大’中脫穎而出?！币幻杖A永道員工表示。
界面新聞留意到，2002年，普華永道中天收入為7.66億元，隨后業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)入快車(chē)道，2022年度業(yè)務(wù)收入為79.25億元，20年時(shí)間收入翻十倍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量達(dá)1693人。相比之下，第二名的安永收入為66.46億元。
從全球業(yè)績(jī)來(lái)看，據(jù)普華永道官網(wǎng)最新披露，截至2023年6月30日，普華永道2023財(cái)年全球收入531億美元。亞太區(qū)方面，根據(jù)2023年10月發(fā)布的2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息中，普華永道中天排在首位。
“四大進(jìn)入中國(guó)大概都是在2000年前后，當(dāng)時(shí)外資機(jī)構(gòu)和少量民營(yíng)企業(yè)是選聘四大的主要客戶(hù)，之后，四大的客戶(hù)群體則開(kāi)始呈現(xiàn)從民營(yíng)資本驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有企業(yè)驅(qū)動(dòng)，而一些外資機(jī)構(gòu)和少量民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始改為選聘性?xún)r(jià)比更高的內(nèi)資所?！币幻呀?jīng)離開(kāi)審計(jì)行業(yè)的前四大資深審計(jì)人員指出。
據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最新披露的官方數(shù)據(jù)，2022年，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所主審央企收入合計(jì)4.6億元人民幣，主審央企數(shù)量為8家。
去年，A股聘用普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司一共有105家，羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該年份為18家A股上市公司提供了審計(jì)服務(wù)。
一名在普華永道工作十余年的高級(jí)員工回憶，在普華永道業(yè)績(jī)蒸蒸日上的時(shí)候，幾乎每年都比前一年客戶(hù)更多，工作量也更大。
“公司每一年都跟我們說(shuō)，明年就會(huì)沒(méi)那么累了；因?yàn)榇蠹視?huì)覺(jué)得，今年服務(wù)的這些客戶(hù)明年也不會(huì)走，已經(jīng)服務(wù)了一年，到明年這些事情都已經(jīng)很熟了，第二年再做應(yīng)該不會(huì)那么累。 但到了第二年，又進(jìn)來(lái)了更多的客戶(hù)?！鄙鲜鰡T工表示，由于客戶(hù)、項(xiàng)目的增加，員工必須對(duì)工作方式方法做很多革新，才能跟得上公司擴(kuò)張的節(jié)奏。
統(tǒng)計(jì)顯示，2023年，普華永道在A股收取的費(fèi)用總額為8.69億元，位列“四大”之首；從上述一百余家企業(yè)收取的費(fèi)用從百萬(wàn)到上億元不等。
其中，審計(jì)費(fèi)用在2000萬(wàn)元以上的有8家企業(yè)，分別是中國(guó)銀行、中國(guó)人壽、中國(guó)電信、中國(guó)人保、中國(guó)石油、中國(guó)中鐵、上海醫(yī)藥以及上海電氣；其中中國(guó)銀行審計(jì)費(fèi)用過(guò)億，為1.93億元。
在2023年所有的100余家A股公司中，普華永道絕大多數(shù)都出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，但是有4家公司的審計(jì)結(jié)果有所不同：其中*ST天創(chuàng)（603608.SH）為無(wú)法表示意見(jiàn)，ST易購(gòu)（002024.SZ）和新城控股（601155.SH）為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，另外世紀(jì)華通（002602.SZ）為保留意見(jiàn)。
界面新聞查詢(xún)Wind數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截至7月19日，近20年來(lái)，普華永道在香港的審計(jì)機(jī)構(gòu)排名中，IPO項(xiàng)目最多，為484家。德勤、安永和畢馬威分列2-4位，分別為445家、409家以及276家。
2023年，港股一共有384家公司聘任普華永道為審計(jì)機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)都被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，但也有11家公司出現(xiàn)了其他表述，其中景業(yè)明邦集團(tuán)被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)。
普華永道何去何從？
上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌接受界面新聞?dòng)浾卟稍L(fǎng)時(shí)表示，高達(dá)4.4億人民幣的罰金以及暫停6個(gè)月的執(zhí)業(yè)限制，都是非常少見(jiàn)的，這表明了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的嚴(yán)肅態(tài)度和對(duì)違法行為的嚴(yán)厲打擊。
王智斌認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部的聯(lián)合執(zhí)法，顯示了監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間加強(qiáng)合作，共同打擊違法行為的決心。這種跨部門(mén)的合作可能會(huì)成為未來(lái)監(jiān)管的趨勢(shì)。普華永道本次被處罰，可能會(huì)成為審計(jì)行業(yè)內(nèi)的標(biāo)志性事件，會(huì)對(duì)行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。這次處罰不僅是對(duì)普華永道的一個(gè)警示，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的一次警鐘，提醒所有審計(jì)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以此為鑒，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立性和工作透明度，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的公信力。
“財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)作出行政處罰決定是符合相關(guān)法律法規(guī)的，也是目前為止最重的處罰，體現(xiàn)了財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)堅(jiān)定資本市場(chǎng)強(qiáng)監(jiān)管的原則，這是一個(gè)警鐘，更是一份責(zé)任?！?span>中央財(cái)經(jīng)大學(xué)訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家丁會(huì)仁補(bǔ)充道。
證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，普華永道不只是簡(jiǎn)單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠(chéng)信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。
“很多員工曾經(jīng)會(huì)這么想：出問(wèn)題的可能是某個(gè)局部的業(yè)務(wù)線(xiàn)，而不是整個(gè)公司的系統(tǒng)性問(wèn)題?！币幻杖A永道員工感嘆，“而現(xiàn)在其實(shí)是整個(gè)公司都在被影響。”
有審計(jì)行業(yè)相關(guān)人士對(duì)界面新聞指出，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，首要工作是確保信息的真實(shí)性，恒大財(cái)務(wù)造假案之后連番遭遇調(diào)查，普華永道信譽(yù)及商譽(yù)在行業(yè)內(nèi)嚴(yán)重受損，因而被上市公司解聘也是意料之中。
另有法律界人士對(duì)界面新聞表示，利益大到一定程度，大多數(shù)人都禁不住誘惑，可能違心做假，因此對(duì)于審計(jì)單位監(jiān)管的重要性不言而喻。
香頌資本執(zhí)行董事沈萌向界面新聞表示，對(duì)恒大地產(chǎn)的審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論是從哪個(gè)角度看，都會(huì)對(duì)普華永道的品牌以及在中國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)造成沖擊。無(wú)論普華永道內(nèi)部是否存在決策上的不合規(guī)，作為第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，都沒(méi)有盡到應(yīng)有的義務(wù)，必須為此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
有審計(jì)行業(yè)人士認(rèn)為，作為審計(jì)行業(yè)的頭部機(jī)構(gòu)，普華永道的客戶(hù)數(shù)量變化會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)行業(yè)。證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的處罰措施，對(duì)其他審計(jì)公司以及從業(yè)人員都具有指導(dǎo)性。
一名已經(jīng)計(jì)劃離開(kāi)普華永道的員工認(rèn)為，恒大事件目前對(duì)普華永道帶來(lái)的影響可能還沒(méi)有到“滅所”的級(jí)別。他表示，公司確實(shí)有一部分人員受到了相對(duì)較大的影響，但仍有許多員工在為了服務(wù)客戶(hù)而每日奔波。
“很多同事之前還在忙著CPA考試，最近今年的考試結(jié)束了。在辦公室里待著的時(shí)候，偶爾會(huì)有一瞬間，我會(huì)覺(jué)得就像什么事情都沒(méi)發(fā)生?！?/span>
（文中王迪為化名）