文 | 債市觀察 李非林

大華所被罰后，審計(jì)圈一直波瀾起伏。這一次北京大華國(guó)際坐不住了！公開(kāi)撇清與大華所的關(guān)系。

6月3日，北京大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡(jiǎn)稱“北京大華國(guó)際”）在官微發(fā)布聲明，稱其一直作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體依法運(yùn)營(yíng)，與任何歷史或現(xiàn)存的其他任何機(jī)構(gòu)既無(wú)法律上的關(guān)聯(lián)關(guān)系，也無(wú)事實(shí)上的任何實(shí)際控制關(guān)系。

圖源：北京大華國(guó)際官微

此外，北京大華國(guó)際的聲明里還特別對(duì)其歷史及品牌作出解釋。稱“大華”是會(huì)計(jì)師行業(yè)的品牌。隨著中國(guó)國(guó)際地位的提升，全球排名靠前的會(huì)計(jì)師國(guó)際機(jī)構(gòu) MOORE GLOBAL 將中文名字確定為“大華國(guó)際”。而北京大華國(guó)際是基于對(duì)品牌精神的認(rèn)可和申請(qǐng)加入國(guó)際網(wǎng)絡(luò)程序的要求，在獲得會(huì)計(jì)所行業(yè)內(nèi)9家持有“大華”品牌字號(hào)機(jī)構(gòu)的正式同意函之后，將其原為北京榮審會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的名字變更為了北京大華國(guó)際。

北京大華國(guó)際還稱，本所的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分來(lái)自國(guó)內(nèi)知名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或“國(guó)際四大”。近三年，沒(méi)有因執(zhí)業(yè)行為被處罰或者被監(jiān)管認(rèn)定為不適當(dāng)人選、限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、證券市場(chǎng)禁入等情形。

此前，受金通靈（300091.SZ）財(cái)務(wù)造假案影響，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大華所”）大華所被監(jiān)管罰沒(méi)4132.08萬(wàn)元，暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，處罰落地后，多家上市公司與之取消合作，大華所服務(wù)的多家IPO公司也中止了IPO進(jìn)程。

與此同時(shí)，市場(chǎng)關(guān)注到有與大華所取消合作的A股上市公司迅速改聘了深圳大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（簡(jiǎn)稱“深圳大華國(guó)際”）為審計(jì)機(jī)構(gòu)。甚至在處罰落地前的4月下旬就有A股上市公司，改聘了審計(jì)機(jī)構(gòu)為北京大華國(guó)際。

此現(xiàn)象也引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注，質(zhì)疑大華所是換個(gè)“馬甲”繼續(xù)營(yíng)業(yè)，或是合伙人分家后“另起爐灶”。

01、2023年底有57家大華所客戶轉(zhuǎn)投北京大華國(guó)際

事實(shí)上，2023年底，大華所與北京大華國(guó)際的的聯(lián)系就初見(jiàn)端倪。

據(jù)天眼查顯示，去年11月24日，有18個(gè)合伙人從大華所退出，而在11月28日，此18個(gè)人的名字出現(xiàn)在北京大華國(guó)際新增合伙人名單中。值得注意的是，將大華所拖入泥潭的金通靈（300091.SZ），于去年11月20日收到了證監(jiān)會(huì)的下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。

圖源：天眼查

2023年底以來(lái)，大華所2023年報(bào)A股審計(jì)客戶主要流向了北京、深圳兩家大華國(guó)際所。如上市公司富瑞特裝、ST信通、龍宇股份、東方時(shí)尚，天娛數(shù)科、怡亞通、信邦制藥、梅花生物等。據(jù)自媒體“YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察”數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，有57家改聘北京大華國(guó)際，16家改聘深圳大華國(guó)際。

無(wú)獨(dú)有偶，4月下旬，相繼有花園生物(300401.SZ)、*ST正邦（002157.SZ）、聯(lián)創(chuàng)電子（002036.SZ)三家公司，將審計(jì)機(jī)構(gòu)由大華所變更為了北京大華國(guó)際，變更原因則為“因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)已整體從大華所分立并被北京大華國(guó)際所吸收合并，擬聘任北京大華國(guó)際所擔(dān)任公司2024年年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)”。

另外，債市觀察還注意到，大華所和北京大華國(guó)際的幾家分所注冊(cè)地址重合。天眼查顯示，大華貴州分所和北京大華國(guó)際貴州分所的注冊(cè)地址是貴陽(yáng)市觀山湖區(qū)金陽(yáng)匯城商業(yè)辦公樓的同一層；大華江西分所與北京大華國(guó)際江西分所的注冊(cè)地址一致;大華浙江分所和大華國(guó)際杭州分所的注冊(cè)地址都在杭州市上城區(qū)瑞凱水湘大廈。

圖源：天眼查

02、大華所深圳分所與深圳大華國(guó)際注冊(cè)地址重合

同樣是打著“大華國(guó)際”的招牌，債市觀察還注意到深圳大華國(guó)際與大華所也不無(wú)交集。

5月16日深圳市新國(guó)都股份有限公司（300130.SZ 簡(jiǎn)稱“新國(guó)都”），發(fā)布公告稱，鑒于大華所被罰，擬改聘深圳大華國(guó)際為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，續(xù)聘期為1年。

新國(guó)都稱，收到大華國(guó)際來(lái)函，稱為其服務(wù)的原大華所部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)已轉(zhuǎn)入深圳大華國(guó)際。并表示變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所與前后兩任會(huì)計(jì)師事務(wù)所都進(jìn)行了溝通，雙方并對(duì)變更并無(wú)異議。

值得注意的是，新國(guó)都改為與深圳大華國(guó)際合作，其中一位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍是原計(jì)劃與大華所續(xù)約時(shí)，大華所派出的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱理理。

不過(guò)，北京大華國(guó)際與深圳大華國(guó)際兩家名字出奇雷同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，很容易讓人誤解為同一個(gè)老板設(shè)立，但從公開(kāi)信息看起來(lái)，兩家大華國(guó)際并沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)。

據(jù)官網(wǎng)顯示，深圳大華國(guó)際原名深圳天鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），成立于2005年1月12日，2023年9月更名為深圳大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。深圳大華國(guó)際表示，其吸收了大華所深圳分所的部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，目前，擁有具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及上市公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的合伙人21名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師68名。

原本可以理解為從業(yè)人員正常跳槽，但債市觀察梳理發(fā)現(xiàn)，大華所深圳分所和深圳大華國(guó)際的注冊(cè)地址也是重合的。

深圳大華國(guó)際和大華所深圳分所的注冊(cè)地址均為深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號(hào)廣電金融中心，一個(gè)在14F，一個(gè)在11A11-14F。兩家公司共用一個(gè)注冊(cè)地址，大華所和深圳大華國(guó)際之間的關(guān)系頓生迷霧。

值得注意的是，5月29日，新國(guó)都再次發(fā)布公告，稱取消了原計(jì)劃變更深圳大華國(guó)際為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案，原因是鑒于深圳大華國(guó)際近期相關(guān)事項(xiàng)尚待公司進(jìn)一步核實(shí)。

圖源：新國(guó)都公告

03、被暫停業(yè)務(wù)影響幾何？

屋漏偏逢連夜雨。事實(shí)上，大華所不止證券服務(wù)業(yè)務(wù)被暫停6個(gè)月，據(jù)《券商中國(guó)》報(bào)道，大華所銀行間業(yè)務(wù)也被暫停6個(gè)月。

在銀行間市場(chǎng)上，大華所承諾，“在暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間暫停承接新的債務(wù)融資工具發(fā)行人的審計(jì)業(yè)務(wù)”。

而證券業(yè)務(wù)和銀行間業(yè)務(wù)按下暫停鍵，意味著金通靈財(cái)務(wù)造假案對(duì)大華所的沖擊已不僅限于證監(jiān)系統(tǒng)及交易所市場(chǎng)，銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)也受到影響，這將是一次跨市場(chǎng)的全面影響。

隨著大華所的處罰落地，據(jù)“界面新聞”報(bào)道，已有超40家A股上市公司宣布與大華所取消合作。

另外，據(jù)債市觀察梳理，截至5月27日大華所服務(wù)的12個(gè)項(xiàng)目狀態(tài)更新為“中止”，包括1個(gè)IPO項(xiàng)目、9個(gè)再融資項(xiàng)目、和2個(gè)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目。

涉及中止的項(xiàng)目涵蓋了多個(gè)領(lǐng)域，包括艾芬達(dá)的IPO進(jìn)程；悅安新材、云從科技、東方電氣、中航重機(jī)和華誼兄弟的定向增發(fā)；以及志邦家居、太陽(yáng)能、天山股份和領(lǐng)益智造的可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行。此外，中航電測(cè)和維信諾的并購(gòu)重組項(xiàng)目也受到了影響。

從客戶流失率來(lái)看，IPO業(yè)務(wù)影響最嚴(yán)重，長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月的業(yè)務(wù)暫停，企業(yè)往往因?yàn)椤暗炔黄稹倍钠钙渌麜?huì)計(jì)所。實(shí)際上，據(jù)wind數(shù)據(jù)顯示，截至5月29日，在IPO申報(bào)企業(yè)中，大華所服務(wù)的38家企業(yè)中，有35家已經(jīng)進(jìn)入“中止”狀態(tài)。

大華所受罰讓這些在審項(xiàng)目不得不按下暫停鍵。面對(duì)如此局面，這些公司接下來(lái)將如何抉擇？是繼續(xù)等待大華所恢復(fù)執(zhí)業(yè)，還是轉(zhuǎn)向與大華所有緊密聯(lián)系的審計(jì)機(jī)構(gòu)，亦或是尋找全新的合作伙伴？

據(jù)《新快報(bào)》援引業(yè)內(nèi)人士觀點(diǎn)，對(duì)大華所處罰傳聞早已傳開(kāi)一段時(shí)間，大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所系大華所此前成立，這個(gè)事務(wù)所與大華所可謂是同一批人掛兩個(gè)牌。鑒于大華所的相關(guān)業(yè)務(wù)可以直接平移至大華國(guó)際，監(jiān)管的處罰對(duì)大華所的影響很小。

另外“券商中國(guó)”援引專家學(xué)者和律師的觀點(diǎn)表示，既要尊重會(huì)計(jì)師合法轉(zhuǎn)所的權(quán)利，也要將造假案的責(zé)任和處罰落實(shí)到個(gè)人。除了相關(guān)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師外，會(huì)計(jì)所內(nèi)部負(fù)責(zé)風(fēng)控的主管人員、會(huì)計(jì)所相關(guān)合伙人均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與其過(guò)錯(cuò)相對(duì)應(yīng)的個(gè)人責(zé)任。

此前，監(jiān)管處罰的靴子落地不久，大華所就爆出和大華國(guó)際合伙人辦公室內(nèi)打架的瓜，難免引人猜想，是否為大華所在向大華國(guó)際轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)時(shí)，合伙人之間利益分配出現(xiàn)分歧？針對(duì)網(wǎng)絡(luò)流出的瓜以及市場(chǎng)對(duì)質(zhì)疑其“開(kāi)小號(hào)”的傳聞，大華所暫未作出公開(kāi)回應(yīng)。

不過(guò)沒(méi)等到大華所的回應(yīng)，北京大華國(guó)際先行一步公開(kāi)聲明，表示自己是獨(dú)立的品牌，和其他機(jī)構(gòu)沒(méi)有法律上和實(shí)際控制的關(guān)系。對(duì)于北京大華國(guó)際的聲明你怎么看呢？歡迎評(píng)論區(qū)留言討論。