界面新聞記者 | 陳靖

繼大華會計師事務(wù)所（以下簡稱為“大華所”）發(fā)表聲明之后，江蘇證監(jiān)局對大華所的處罰細節(jié)落地。

5月13日晚間，江蘇證監(jiān)局公布行政處罰決定，因?qū)痨`通2017年至2022年年度財務(wù)報表審計時未勤勉盡責(zé)，所出具的審計報告存在虛假記載， 責(zé)令大華所改正， 沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

對范榮給予警告，并處以150萬元罰款；對顏利勝給予警告，并處以80萬元罰款；對胡志剛給予警告，并處以40萬元罰款。對大華所罰款金額是業(yè)務(wù)收入的5倍，達到“沒一罰五”，罰沒金額合計4402.08萬元。

同日，大華所發(fā)布聲明稱，5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華會計師事務(wù)所下達行政處罰決定書。

據(jù)了解，已有逾10家上市公司取消與大華所的合作。此外，在IPO審計業(yè)務(wù)方面，大華所審核的47個項目中，34家中止，12家因撤回材料終止。

存在多項違法事實

經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明，大華所存在以下違法事實：

大華所對金通靈2017年至2022年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計報告存在虛假記載。

大華所出具的2017年至2021年年度審計報告均將金通靈建造合同收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計事項。與建造合同相關(guān)的風(fēng)險評估程序和內(nèi)控測試程序存在重大缺陷，其中，2017年年報審計時，項目組發(fā)現(xiàn)金通靈建造合同項目營業(yè)收入、營業(yè)成本和完工進度無可靠依據(jù)，項目經(jīng)理就建造合同實際投入成本確認(rèn)方法與公司存在重大分歧；對建造合同的收入確認(rèn)方法職業(yè)判斷嚴(yán)重不當(dāng)；審計工作底稿中未見了解關(guān)于建造合同業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制活動，未見對建造合同業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點的控制測試。

2017年至2022年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷，一是，部分項目現(xiàn)場監(jiān)盤情況與公司賬面確認(rèn)進度存在明顯差異，大華所未重新評估公司可能存在的財務(wù)舞弊風(fēng)險，未采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫅?yīng)對措施；二是未有效實施建造合同業(yè)務(wù)現(xiàn)場監(jiān)盤程序；三是未考慮監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/span>

2018年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷，一是未就本年審計發(fā)現(xiàn)的大名項目重大異常，結(jié)合上年審計中了解的情況，重新評估管理層誠信和財務(wù)舞弊風(fēng)險，也未實施現(xiàn)場走訪等進一步程序應(yīng)對舞弊風(fēng)險；二是對明顯異常的回函未保持職業(yè)懷疑；三是未有效實施建造合同業(yè)務(wù)現(xiàn)場監(jiān)盤程序。

2019年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷。

2020年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷，會計師未關(guān)注實地訪談了解的完工進度與審定完工進度不一致的異常情況，未關(guān)注建造合同業(yè)務(wù)確認(rèn)的設(shè)備投入與安裝進度不匹配的異常情況。

2021年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷，2022年與建造合同收入相關(guān)的實質(zhì)性程序存在重大缺陷。

在當(dāng)事人責(zé)任認(rèn)定方面，范榮作為2017年至2021年審計報告的項目合伙人、簽字注冊會計師，顏利勝作為2018年至2022年審計報告的簽字注冊會計師，胡志剛為2017年審計報告的簽字注冊會計師，2022年審計報告的項目合伙人、簽字注冊會計師，是直接負責(zé)的主管人員。其中，胡志剛作為金通靈2017年審計報告的簽字注冊會計師，已過行政處罰時效。

5月13日，海欣食品、中原內(nèi)配、力量鉆石、博思軟件、臺基股份、嘉和美康、坤彩科技、遠東傳動等多家公司發(fā)布公告稱，取消2023年年度股東大會部分聘任會計師事務(wù)所相關(guān)議案。

廈門大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授倪驍然在接受界面新聞采訪時表示，會計師事務(wù)所在資本市場上扮演著“看門人”的角色，如果忽視自身業(yè)務(wù)的質(zhì)量管理，審計機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，上市公司的財務(wù)報告就可能出現(xiàn)失真的情況。監(jiān)管部門對未履行職責(zé)的審計機構(gòu)進行嚴(yán)厲處罰，這是全面落實“監(jiān)管全覆蓋”和“長牙帶刺”要求的具體體現(xiàn)，也展示了通過完善資本市場制度推動金融強國建設(shè)的決心和信心。

切實提高資本市場“看門人”執(zhí)業(yè)質(zhì)量

在全面注冊制下，以防范證券欺詐和造假行為、保護投資者權(quán)益為核心，證券中介機構(gòu)不僅要履行其基本職責(zé)，還要滿足促進資本市場持續(xù)發(fā)展的必要條件。

清華大學(xué)五道口金融學(xué)院副院長田軒表示，需要切實加大對于資本市場違法違規(guī)監(jiān)管的懲處震懾力度。雖然新《證券法》已將財務(wù)造假的處罰上限大幅度提高。但客觀上看，相比于財務(wù)造假、欺詐發(fā)行、內(nèi)部交易和操縱市場等帶來的超高額收益，目前的行政處罰力度仍然有進一步加強的空間。

田軒舉例，比如可以以違規(guī)所得為基數(shù)，確定處罰金額。未來，應(yīng)進一步推動促進刑法和證券法的同頻共振，嚴(yán)打財務(wù)造假、欺詐發(fā)行、內(nèi)幕交易、操縱市場等違法違規(guī)行為，完善集體訴訟制度，切實保護中小投資者的權(quán)益。

與此同時，監(jiān)管也呈現(xiàn)出日益趨嚴(yán)的態(tài)勢。1月19日，證監(jiān)會在例行發(fā)布會上表示：“將對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務(wù)的中介機構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場‘看門人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！?/span>

關(guān)于會計師事務(wù)所應(yīng)如何保證審計質(zhì)量，倪驍然認(rèn)為，首先，需要以制度建設(shè)為核心，提升責(zé)任意識。在當(dāng)前監(jiān)管力度加大、部分責(zé)任意識不足的機構(gòu)受到處罰的背景下，審計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)迅速將這些新變化融入機構(gòu)的規(guī)章制度中，確?！叭采w”的監(jiān)管要求得到有效執(zhí)行。

“為了改善審計機構(gòu)人員隊伍的質(zhì)量，應(yīng)加強人才隊伍建設(shè)。積極吸引和培養(yǎng)具備良好業(yè)務(wù)能力、全局觀念和道德操守的審計人才，以解決審計機構(gòu)人員良莠不齊的問題。此外，需要進一步加強對審計機構(gòu)的監(jiān)督、引導(dǎo)和教育。將法治建設(shè)和道德建設(shè)有機結(jié)合，通過多種手段提高其責(zé)任感和合規(guī)意識?！蹦唑斎谎a充道。