界面新聞?dòng)浾?| 龐宇
5月6日晚，*ST三盛（300282.SZ）、*ST越博（300742.SZ）、*ST太安（002433.SZ）、*ST左江（300799.SZ）、*ST中期（000996.SZ）收到深交所股票終止上市事先告知書(shū)，公司股票可能被終止上市。
這5家公司擬被“摘牌”均因觸及財(cái)務(wù)類(lèi)強(qiáng)制退市情形，具體表現(xiàn)為股票“披星戴帽”后的首個(gè)會(huì)計(jì)年度（2023年），出現(xiàn)年報(bào)“難產(chǎn)”或年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的情形。
其中，*ST三盛和*ST越博因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)臨陣退出，未在法定期限內(nèi)披露2023年年度報(bào)告；*ST太安、*ST左江、*ST中期2023年財(cái)報(bào)均被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且*ST左江2023年度經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元。
回顧來(lái)看，這5家公司股票均于2023年5月起被“披星戴帽”，背后原因有所不同。*ST三盛、*ST太安因2022年財(cái)報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)；*ST左江、*ST中期因2022年度經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元；*ST越博則因2022年年末歸母凈資產(chǎn)為負(fù)值。
界面新聞注意到，在走向退市之前，*ST太安、*ST左江2家公司均被烙上“財(cái)務(wù)造假”標(biāo)簽，遭遇審計(jì)機(jī)構(gòu)“撂挑子”的*ST越博、*ST三盛也各有各的問(wèn)題。
*ST太安年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，控股股東資金占用長(zhǎng)期未歸還
據(jù)*ST太安4月30日披露的年報(bào)，因內(nèi)部控制審計(jì)范圍、控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金、計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等事項(xiàng)，公司年報(bào)被四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)。
2023年，*ST太安實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4.10億元，同比下滑約36%；凈利潤(rùn)虧損22.10億元，同比虧損額大增。
公開(kāi)資料顯示，*ST太安成立于2000年，2010年6月在深交所中小板上市，被稱作中藥“老字號(hào)”，主要從事藥品研發(fā)生產(chǎn)及銷(xiāo)售，醫(yī)藥電商等業(yè)務(wù)。
最近幾年，*ST太安業(yè)績(jī)嚴(yán)重下滑，營(yíng)收從2019年的40.13億元大幅降至2022年的7.25億元，凈利潤(rùn)自2021年由盈轉(zhuǎn)虧，2021年-2023年凈利潤(rùn)累計(jì)虧損超38億元。
不僅如此，*ST太安還曾連續(xù)4年財(cái)務(wù)造假。2023年底，*ST太安收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》。根據(jù)該處罰決定，2018年至2021年，太安堂及其子公司通過(guò)少結(jié)轉(zhuǎn)成本、少計(jì)費(fèi)用、虛增藥品銷(xiāo)售價(jià)格的方式累計(jì)虛增利潤(rùn)4.29億元。
另外，*ST太安存在連續(xù)多年被控股股東資金占用問(wèn)題。早在2022年，公司就存在控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金的情形，彼時(shí)其通過(guò)間接劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)方式占用上市公司資金2.54億元；到了2023年6月，控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用尚未償還的金額上升至4.92億元。
2024年3月7日，*ST太安對(duì)控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用清欠進(jìn)展情況再次進(jìn)行公告。根據(jù)該公告，目前太安堂對(duì)控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用尚未償還的金額約為3.92億元。
而就在一個(gè)月前，*ST太安的重整夢(mèng)也破滅。4月2日，ST太安收到汕頭中院出具《決定書(shū)》和《民事裁定書(shū)》。《決定書(shū)》顯示，“汕頭中院決定如下：終結(jié)廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司的預(yù)重整程序?！薄睹袷虏枚〞?shū)》主要內(nèi)容：“汕頭中院不予受理申請(qǐng)人廣州眾邦供應(yīng)鏈管理有限公司、廣東太安堂藥業(yè)股份公司對(duì)廣東太安堂藥業(yè)股份公司提出的重整申請(qǐng)?！?/p>
*ST左江年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，因存在重大財(cái)務(wù)造假嫌疑被立案調(diào)查
據(jù)*ST左江4月29日披露的年報(bào)，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）因無(wú)法判斷公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的可回收性，以及無(wú)法判斷公司被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，對(duì)公司財(cái)報(bào)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)。
2023年，*ST左江營(yíng)收5325.16萬(wàn)元，同比下降9.68%；凈利潤(rùn)虧損2.2億元。屬于財(cái)務(wù)類(lèi)退市情形中“扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元”的情況。
在此之前，*ST左江已于2023年12月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，并被證監(jiān)會(huì)披露存在重在財(cái)務(wù)造假嫌疑。
資料顯示，*ST左江2019年登陸創(chuàng)業(yè)板，主要從事信息安全領(lǐng)域相關(guān)的軟硬件平臺(tái)、板卡和芯片的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售。
自2021年起，*ST左江開(kāi)始不斷披露“可編程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理芯片”的研發(fā)，作為稀缺的DPU（數(shù)據(jù)處理器）概念股，即使業(yè)績(jī)下滑嚴(yán)重，公司股價(jià)也一路看漲。2023年7月公司巔峰股價(jià)一度達(dá)到299.8元/股的高點(diǎn)，被稱為“最貴ST股”。
此后，隨著*ST左江屢屢延期回復(fù)交易所下發(fā)的財(cái)報(bào)問(wèn)詢函，以及公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，公司股價(jià)也一度連續(xù)5個(gè)交易日20CM跌停。截至2024年4月26日，該股報(bào)收6.94元/股，總市值從巔峰時(shí)期的305億元縮水至7億元。
去年12月12日，*ST左江回復(fù)三季報(bào)問(wèn)詢函，承認(rèn)了DPU芯片預(yù)期又一次化為泡影。2023年1月確認(rèn)的1261萬(wàn)元DPU芯片銷(xiāo)售合同，會(huì)計(jì)師表示相關(guān)銷(xiāo)售是否能最終在2023 年度確認(rèn)需要進(jìn)一步判斷。此外，公司于2023年6月披露的與旭輝科技、眾源時(shí)空簽訂的 5100萬(wàn)元合同，經(jīng)與眾源時(shí)空溝通，除部分測(cè)試產(chǎn)品以外，2023年內(nèi)在慶陽(yáng)項(xiàng)目上無(wú)法完成服務(wù)器網(wǎng)卡的交付驗(yàn)收，進(jìn)而2023年無(wú)法確認(rèn)相應(yīng)收入。
證監(jiān)會(huì)在今年1月30日公布的《證監(jiān)會(huì)通報(bào)*ST左江財(cái)務(wù)造假案階段性調(diào)查進(jìn)展情況》中表示，“現(xiàn)已初步查明*ST左江2023年披露的財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)，涉嫌重大財(cái)務(wù)造假。該案目前正在調(diào)查過(guò)程中，我會(huì)將盡快查明違法事實(shí)，依法嚴(yán)肅處理?！?/p>
*ST中期年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)無(wú)法確認(rèn)
*ST中期2023年年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，原因在于審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法就長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及確認(rèn)的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2023年，*ST中期營(yíng)業(yè)收入為1106.92萬(wàn)元，同比下滑64.99%；凈利潤(rùn)扭虧為盈，為800.69萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為1057.79萬(wàn)元。
多年以來(lái)，*ST中期的主要資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，利潤(rùn)也主要來(lái)自長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益，已經(jīng)無(wú)心于現(xiàn)在主營(yíng)的汽車(chē)服務(wù)業(yè)務(wù)。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2018年至2022年，*ST中期營(yíng)業(yè)收入從6654.89萬(wàn)元開(kāi)始不斷下滑，到2022年降至3178.17萬(wàn)元，不足2018年收入的一半；凈利潤(rùn)在2018年為1518.47萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)多年下滑之后，到2021年只有200.98萬(wàn)元，2022年則出現(xiàn)了339.91萬(wàn)元的虧損。
與此同時(shí)，*ST中期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~卻已經(jīng)連續(xù)多年為負(fù)數(shù)。其中，2018年至2022年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)凈流出4329.48萬(wàn)元。
在被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示之后，*ST中期于2023年9月拋出了《資產(chǎn)出售、吸收合并中國(guó)國(guó)際期貨股份有限公司并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（草案）》，擬向控股股東中期集團(tuán)有限公司（下稱：中期集團(tuán)）出售除國(guó)際期貨25.35%股份、中期時(shí)代100%股權(quán)及相關(guān)負(fù)債之外的全部資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)吸收合并國(guó)際期貨。不過(guò)，今年1月，因相關(guān)事項(xiàng)論證和落實(shí)無(wú)法按期完成，公司撤回了申請(qǐng)文件。
2月7日，*ST中期就重組預(yù)案回復(fù)投資者稱，公司論證和落實(shí)有關(guān)事項(xiàng)后，仍將繼續(xù)推進(jìn)實(shí)施本次重大資產(chǎn)重組交易，完成公司轉(zhuǎn)型升級(jí)，為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打造新的增長(zhǎng)點(diǎn)，提升上市公司盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。
*ST越博遭遇審計(jì)機(jī)構(gòu)“撂挑子”，自身凈資產(chǎn)為負(fù)、無(wú)力支付審計(jì)費(fèi)用
4月24日晚，深交所一紙監(jiān)管函讓外界知道了*ST越博的窘境。監(jiān)管函顯示，因*ST越博未按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定進(jìn)行付款，中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱：中審亞太）于2024年3月18日通知*ST越博終止“中審亞太約（2023）3565號(hào)”審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并于2024年3月25日通知*ST越博正式辭任公司2023年度年審會(huì)計(jì)師。
4月30日晚，*ST越博披露公告稱，因中審亞太辭任公司2023年度年審會(huì)計(jì)師，公司無(wú)法在法定期限內(nèi)披露過(guò)半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的2023年度報(bào)告，公司存在被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。公司股票自2024年5月6日開(kāi)市起停牌。
回顧來(lái)看，自2018年上市后，*ST越博的業(yè)績(jī)便迅速滑坡，除了2018年和2020年略微實(shí)現(xiàn)盈利，其余年度均錄得虧損，2018年-2022年的凈利潤(rùn)分別為2121.18萬(wàn)元、-8.41億元、801.96萬(wàn)元、-2.3億元。
業(yè)績(jī)銳減的同時(shí)，2022年12月，*ST越博控制權(quán)之爭(zhēng)鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，而后便因2022年年末凈資產(chǎn)為負(fù)被實(shí)施財(cái)務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險(xiǎn)警示，隨后，公司債務(wù)纏身、資金鏈斷裂、訴訟不斷。
根據(jù)*ST越博發(fā)布的2023年業(yè)績(jī)預(yù)告顯示，預(yù)計(jì)2023年歸母凈利潤(rùn)為-2.98億元至-2.09億元；扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為-3.18億元至-2.29億元，同比虧損擴(kuò)大，此前2018年-2022年扣非凈利潤(rùn)累計(jì)虧損超14億元；預(yù)計(jì)2023年年末凈資產(chǎn)為-2.38億元到0萬(wàn)元。
截至2024年4月底，*ST越博2022年財(cái)務(wù)報(bào)告保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)也尚未消除。根據(jù)相關(guān)規(guī)則，即便*ST越博按期披露2023年年度報(bào)告，大概率也將觸及“經(jīng)審計(jì)期末凈資產(chǎn)為負(fù)值”和“非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)”的終止上市情形。
二級(jí)市場(chǎng)上，4月30日，*ST越博收盤(pán)價(jià)首次跌破1元紅線，報(bào)收于0.80元/股，總市值1.13億元。自4月19日起，公司股票收盤(pán)市值已連續(xù)8個(gè)交易日低于3億元。根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》10.2.1條，交易類(lèi)強(qiáng)制退市的情形之一為連續(xù)20個(gè)交易日每日股票收盤(pán)市值均低于3億元。這意味著，若公司市值持續(xù)走低，恐將觸及交易類(lèi)強(qiáng)制退市。
*ST三盛三換審計(jì)機(jī)構(gòu)，存在重大內(nèi)控缺陷
與*ST越博情況類(lèi)似，*ST三盛也遭遇審計(jì)機(jī)構(gòu)臨陣退出。不過(guò)背后原因有所不同。
4月25日，*ST三盛收到北京興榮華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）發(fā)來(lái)的《解約通知書(shū)》，北京興榮華辭任年審會(huì)計(jì)師，導(dǎo)致該公司無(wú)法在法定時(shí)間內(nèi)披露2023年年度報(bào)告及2024年第一季度報(bào)告。
實(shí)際上，在北京興榮華“撂挑子”前，*ST三盛的年審機(jī)構(gòu)已經(jīng)歷兩次變更。
對(duì)于年報(bào)披露前辭任，北京興榮華在解約通知書(shū)中直言，在匯審過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)上市公司至今未按照約定如實(shí)、完整、及時(shí)、規(guī)范地提交被審計(jì)資料，缺乏關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)；不及時(shí)回復(fù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的關(guān)注事項(xiàng)，部分董事對(duì)關(guān)注事項(xiàng)回復(fù)內(nèi)容仍持有不同意見(jiàn)；甚至部分人員在溝通過(guò)程中存在言論不當(dāng)?shù)男袨椤?/p>
自今年以來(lái)，深交所已經(jīng)向*ST三盛下發(fā)12封關(guān)注函，就資金占用款是否真實(shí)歸還、資產(chǎn)收購(gòu)公允性、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上等問(wèn)題向公司全面展開(kāi)問(wèn)詢，但對(duì)于部分關(guān)鍵問(wèn)題，公司遲遲未予回復(fù)。
與此同時(shí)，北京證監(jiān)局在4月2日下發(fā)的責(zé)令改正行政監(jiān)管措施決定書(shū)中，直指*ST三盛內(nèi)部治理混亂，規(guī)范運(yùn)作存在重大缺陷，并要求公司進(jìn)行整改。